在日常商业活动中，有各种商业文件需要妥善管理，包括普通发票和税务发票。两者通常在同一交易中一同开具，因此不少企业主认为普通发票和税务发票是同一文件的两个术语。
事实上，普通发票和税务发票具有根本不同的法律基础和行政功能。普通发票侧重于交易的民事关系和向买方的收款流程。而税务发票是国家税务管理范围内增值税征收的证明。理解两者的区别至关重要，以便您的业务运营和税务合规协调运行，且无法律障碍。
什么是普通发票？
普通发票是由卖方或服务提供商出具的商业文件，作为客户必须支付的应付款项的正式通知。简而言之，普通发票提供所购商品或服务的详细信息、数量、单价以及总付款义务。
通常，普通发票包含以下重要信息要素：
- 卖方名称和官方身份
- 买方名称和官方身份
- 交易商品或服务的详细信息
- 数量和单价
- 发票总金额
- 开具日期和付款到期日
由于它作为商业交易记录工具，普通发票的格式非常灵活，可根据公司内部需求进行调整，包括通过 个体PT设立 方案刚成立的小型企业。
什么是税务发票？
与普通发票不同，税务发票是应纳税企业家（PKP）对应税货物和/或应税服务交付时开具的税款征收凭证。该文件在印度尼西亚税收系统中具有法律约束力。
税务发票不仅仅是因为公司想要收款而开具的。其开具是PKP身份企业主向国家交代所征收增值税的宪法义务的一部分。
谁必须开具税务发票？
开具税务发票的义务专属于应纳税企业家（PKP）身份。在一个财政年度内总营业额达到48亿印尼盾的企业经营者被归类为小型企业主，可以选择自愿确认为PKP。
然而，如果企业年营业额已超过48亿印尼盾的门槛，则该企业必须申请确认为PKP。因此，CV设立 形式的商业实体或其他尚未获得PKP身份的商业实体在向客户收款时不得开具税务发票。
普通发票与税务发票的5个主要区别
理解这两种文件的技术差异有助于防止记账错误和税务罚款：
- 文件主要功能： 普通发票作为收款工具和货物/服务交付证明。税务发票作为增值税征收和抵扣的证明。
- 开具方要求： 普通发票可由所有企业经营者（无论PKP或非PKP）开具。税务发票仅可由合法持有PKP确认身份的企业主开具。
- 格式灵活性： 普通发票格式可根据公司运营标准灵活调整。税务发票的格式和结构由税务总局（DJP）通过电子税务发票应用程序严格规定。
- 法律地位： 普通发票不能替代税务发票的地位。应纳税的增值税交易即使普通发票已付清，仍必须附有官方税务发票。
- 交易数据一致性： 普通发票上的交易价值、买方身份和货物详情必须与税务发票数据一致，以便在编制年度SPT 时便于对账。
税务发票开具时间的规定
普通发票和税务发票上的日期不一定完全相同。普通发票根据商业协议或货物交付开具。税务发票有关于增值税纳税义务发生时间的技术规定。
税务发票必须在交付应税货物/服务时、收到付款时（如果付款在交付前收到）或分期付款收到时开具。税务发票开具时间不一致可能引发税务机关的逾期罚款风险。
12%增值税税率和替代税基的规定
根据适用的税务法规（PMK 131/2024号），增值税税率为12%。然而，对于某些交易，增值税使用销售价格、补偿金或进口值的11/12作为替代税基（DPP）进行计算。通过此机制，增值税计算变为：
12% × 11/12 = 11%
因此，使用替代税基机制的交易实际上征收的增值税为11%。同时，对于归类为奢侈品且需缴纳PPnBM的应税货物，增值税按销售价格或进口值的12%计算，根据适用规定。
关于普通发票和税务发票的常见问题
所有企业都开具普通发票和税务发票吗？
不。税务发票义务仅适用于已被确认为PKP并进行应纳税增值税货物/服务交付交易的企业经营者。
普通发票可以用作增值税抵扣证明吗？
不可以。印度尼西亚税收系统中的进项税抵扣仅在使用DJP系统中记录的正式税务发票时才有效。
产品品牌名称可以列在普通发票和税务发票上吗？
可以，只要开票方的合法公司名称和身份明确列出。为了保障您的产品在市场上的标识安全，请确保您也已注册 商标 保护。
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